(2) Az Európai Unió Tanácsának főtitkára tájékoztatja a szerződő államokat a következőkről:
a) az egyes megerősítő, elfogadó vagy jóváhagyó okiratok letétbe helyezése;
b) a jegyzőkönyv hatálybalépésének időpontja.
3. cikk
(1) Ez az egyezmény az utolsó aláíró állam megerősítő okiratának letétbe helyezését követő harmadik hónap első napján lép hatályba.
(2) Ez a jegyzőkönyv 2000. január 1-jétől lép hatályba.
(3) A 2000. január 1-jén kezdődő és a jegyzőkönyv hatálybalépésének napjáig tartó időtartamot figyelmen kívül kell hagyni annak megállapításakor, hogy egy ügyet a választottbírósági egyezmény 6. cikkének (1) bekezdésében meghatározott időtartamon belül nyújtottak-e be.
4. cikk
Ezt a jegyzőkönyvet, amely egy-egy eredeti példányban angol, dán, finn, francia, görög, holland, ír, német, olasz, portugál, spanyol és svéd nyelven készült, és amelynek valamennyi tizenkét szövege egyaránt hiteles, az Európai Unió Tanácsa Főtitkárságának levéltárában helyezik letétbe. A főtitkár mindegyik aláíró állam kormánya részére eljuttat egy hitelesített másolatot.
A tagállamok kormányainak képviselői, 1999. május 25-én a Tanács keretében ülésezve, emlékeztetve az 1998. május 19-i, a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény („választottbírósági egyezmény”) meghosszabbítására vonatkozó következtetésekre, amelyekben megállapodtak abban, hogy a választottbírósági egyezményt lejártától számítva további ötéves időtartamra meg kell hosszabbítani, és ezen időtartam leteltével, egyidejűleg automatikusan további ötéves időtartamokra meg kell hosszabbítani, amennyiben egyetlen szerződő állam sem emel kifogást;
megállapodtak a választottbírósági egyezmény további, 2000. január 1-jétől történő ötéves időtartamra való meghosszabbításának szükségességéről;
aláírták a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló, 1990. július 23-i egyezményt módosító jegyzőkönyvet.”
6. § (1) A Második Csatlakozási Egyezmény hiteles szövege a következő:
Az Európai Közösség létrehozásáról szóló szerződés Magas Szerződő Felei,
figyelembe véve, hogy a Cseh Köztársaság, az Észt Köztársaság, a Ciprusi Köztársaság, a Lett Köztársaság, a Litván Köztársaság, a Magyar Köztársaság, a Máltai Köztársaság, a Lengyel Köztársaság, a Szlovén Köztársaság és a Szlovák Köztársaság az Unió tagjaivá válva vállalta a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló, 1990. július 23-án Brüsszelben aláírt egyezményhez („választottbírósági egyezmény”), valamint annak az 1999. május 25-én Brüsszelben aláírt jegyzőkönyvéhez való csatlakozást,
úgy határoztak, hogy megkötik ezt az egyezményt, és e célból meghatalmazottjaikként kijelölték:
Őfelsége a belgák királya,
A Cseh Köztársaság elnöke,
Őfelsége Dánia királynője,
A Német Szövetségi Köztársaság elnöke,
Az Észt Köztársaság elnöke,
A Görög Köztársaság elnöke,
Őfelsége Spanyolország királya,
A Francia Köztársaság elnöke,
Írország elnöke,
Az Olasz Köztársaság elnöke,
A Ciprusi Köztársaság elnöke,
A Lett Köztársaság minisztertanácsa,
A Litván Köztársaság elnöke,
Ő Királyi Fensége a luxemburgi nagyherceg,
A Magyar Köztársaság elnöke,
Málta elnöke,
Őfelsége Hollandia királynője,
Az Osztrák Köztársaság szövetségi elnöke,
A Lengyel Köztársaság elnöke,
A Portugál Köztársaság elnöke,
A Szlovén Köztársaság elnöke,
A Szlovák Köztársaság elnöke,
A Finn Köztársaság elnöke,
A Svéd Királyság Kormánya,
Őfelsége Nagy-Britannia és Észak-Írország Egyesült Királyságának királynője,
akik az Európai Unió tagállamai állandó képviselőinek bizottsága keretében ülésezve és kicserélve jó és kellő alakban talált meghatalmazásaikat,
a következőkben állapodtak meg:
1. cikk
A Cseh Köztársaság, az Észt Köztársaság, a Ciprusi Köztársaság, a Lett Köztársaság, a Litván Köztársaság, a Magyar Köztársaság, a Máltai Köztársaság, a Lengyel Köztársaság, a Szlovén Köztársaság és a Szlovák Köztársaság csatlakozik a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló, 1990. július 23-án Brüsszelben aláírt egyezményhez, annak minden, az Osztrák Köztársaságnak, a Finn Köztársaságnak és a Svéd Királyságnak a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezményhez való csatlakozásáról szóló, 1995. december 21-én Brüsszelben aláírt egyezmény által tett kiigazításával és módosításával együtt; valamint a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény 1999. május 25-én Brüsszelben aláírt jegyzőkönyvéhez.
2. cikk
A kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény a következőképpen módosul:
1. A 2. cikk (2) bekezdésében:
a) az a) albekezdést követően a szöveg a következő albekezdéssel egészül ki:
„b) a Cseh Köztársaságban:
- daň z příjmů fyzických osob,
- daň z příjmů právnických osob”;
b) a b) albekezdés c) albekezdésre változik, és helyébe a következő szöveg lép:
„c) Dániában:
- indkomstskaten til staten,
- den kommunale indkomstskat,
- den amtskommunale indkomstskat”;
c) a c) albekezdés d) albekezdésre változik;
d) a d) albekezdést követően a szöveg a következő új albekezdéssel egészül ki:
„e) az Észt Köztársaságban:
- tulumaks”;
e) a d) albekezdés f) albekezdésre változik;
f) az e) albekezdés g) albekezdésre változik, és helyébe a következő szöveg lép:
„g) Spanyolországban:
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,
- Impuesto sobre Sociedades,
- Impuesto sobre la Renta de no Residentes”;
g) az f) albekezdés h) albekezdésre változik;
h) a g) albekezdés i) albekezdésre változik;
i) a h) albekezdés j) albekezdésre változik, és helyébe a következő szöveg lép:
„j) Olaszországban:
- imposta sul reddito delle persone fisiche,
- imposta sul reddito delle società,
- imposta regionale sulle attività produttive”;
j) a j) albekezdést követően a szöveg a következő új albekezdésekkel egészül ki:
„k) a Ciprusi Köztársaságban:
- Φóρoς Eισοδήματς,
- ’Eκτακτη Εισφoρά για την ’Αμυνα της Δημοκρατίας;
l) a Lett Köztársaságban:
- uzņēmumu ienākuma nodoklis,
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
m) a Litván Köztársaságban:
- Gyventoju pajamu mokestis,
- Pelno mokestis”;
k) az i) albekezdés n) albekezdésre változik;
l) az n) albekezdést követően a szöveg a következő új albekezdésekkel egészül ki:
„o) a Magyar Köztársaságban:
- személyi jövedelemadó,
- társasági adó,
- osztalékadó;
p) a Máltai Köztársaságban:
- taxxa fuq 1 - income”;
m) a j) albekezdés q) albekezdésre változik;
n) a k) albekezdés r) albekezdésre változik;
o) az r) albekezdést követően a szöveg a következő új albekezdéssel egészül ki:
„s) a Lengyel Köztársaságban:
- podatek dochodowy od osób fizycznych,
- podatek dochodowy od osób prawnych”;
p) az 1) albekezdés t) albekezdésre változik;
q) a t) albekezdést követően a szöveg a következő új albekezdésekkel egészül ki:
„u) a Szlovén Köztársaságban:
- dohodnina,
- davek od dobička pravnih oseb;
v) a Szlovák Köztársaságban:
- daň z príjmov právnických osőb,
- daň z príjmov fyzických osőb”;
r) az m) albekezdés w) albekezdésre változik;
s) az n) albekezdés x) albekezdésre változik, és helyébe a következő szöveg lép:
„x) Svédországban:
- statlig inkomstskatt,
- kupongskatt,
- kommunal inkomstskatt”;
t) az o) albekezdés y) albekezdésre változik.
2. A 3. cikk (1) bekezdése a következő francia bekezdésekkel egészül ki:
„- a Cseh Köztársaságban:
- Ministr financí vagy meghatalmazott képviselője,
- az Észt Köztársaságban:
- Rahandusminister vagy meghatalmazott képviselője,
- a Ciprusi Köztársaságban:
- Yπουργός Оικονομικών
vagy meghatalmazott képviselője,
- a Lett Köztársaságban:
- Valsts ieņēmumu dienests,
- a Litván Köztársaságban:
- Finansu ministras vagy meghatalmazott képviselője,
- a Magyar Köztársaságban:
- a pénzügyminiszter vagy meghatalmazott képviselője,
- a Máltai Köztársaságban:
- il-Ministru responsabbli ghall-Finanzi vagy meghatalmazott képviselője,
- a Lengyel Köztársaságban:
- Minister Finansów vagy meghatalmazott képviselője,
- a Szlovén Köztársaságban:
- Ministrstvo za finance vagy meghatalmazott képviselője,
- a Szlovák Köztársaságban:
- Minister financií vagy meghatalmazott képviselője”.
3. A 3. cikk (1) bekezdésének következő francia bekezdése:
„- Olaszországban:
il Ministro delle Finanze vagy meghatalmazott képviselője”
helyébe a következő szövegrész lép:
„- Olaszországban:
Il Capo del Dipartimento per le Politiche Fiscali vagy meghatalmazott képviselője”.
3. cikk
Az Európai Unió Tanácsának főtitkára megküldi a Cseh Köztársaság, az Észt Köztársaság, a Ciprusi Köztársaság, a Lett Köztársaság, a Litván Köztársaság, a Magyar. Köztársaság, a Máltai Köztársaság, a Lengyel Köztársaság, a Szlovén Köztársaság és a Szlovák Köztársaság kormánya részére a következő dokumentumok hitelesített másolatát:
- a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény,
- az Osztrák Köztársaságnak, a Finn Köztársaságnak és a Svéd Királyságnak a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezményhez való csatlakozásáról szóló egyezmény,
és
- a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezményt módosító jegyzőkönyv,
angol, dán, finn, francia, görög, holland, ír, német, olasz, portugál, spanyol és svéd nyelven.
A kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény, az Osztrák Köztársaságnak, a Finn Köztársaságnak és a Svéd Királyságnak a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezményhez való csatlakozásáról szóló egyezmény és a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezményt módosító jegyzőkönyv szövegének cseh, észt, lengyel, lett, litván, magyar, máltai, szlovák és szlovén nyelvű változatát ezen egyezmény I-IX. melléklete tartalmazza. A cseh, észt, lengyel, lett, litván, magyar, máltai, szlovák és szlovén nyelvű szövegek ugyanolyan feltételek mellett hitelesek, mint a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény más nyelvű szövegei.
4. cikk
Ezt az egyezményt az aláíró államoknak meg kell erősíteniük, el kell fogadniuk vagy jóvá kell hagyniuk. A megerősítő, elfogadó vagy jóváhagyó okiratokat az Európai Unió Tanácsa főtitkáránál helyezik letétbe.
5. cikk
Ez az egyezmény az egyezményt megerősítő, elfogadó vagy jóváhagyó aláíró államok között az utolsó megerősítő, elfogadó vagy jóváhagyó okirat ezen államok általi letétbe helyezését követő harmadik hónap első napján lép hatályba.
6. cikk
Az Európai Unió Tanácsának főtitkára értesíti az aláíró államokat:
a) az egyes megerősítő, elfogadó vagy jóváhagyó okiratok letétbe helyezéséről;
b) az egyezmény azon államok közötti hatálybalépéséről, amelyek az egyezményt megerősítették, elfogadták vagy jóváhagyták.
7. cikk
Ezt az egyezményt, amely egy-egy eredeti példányban angol, cseh, dán, észt, finn, francia, görög, holland, ír, lengyel, lett, litván, magyar, máltai, német, olasz, portugál, spanyol, svéd, szlovák és szlovén nyelven készült, és amelynek valamennyi huszonegy szövege egyaránt hiteles, az Európai Közösségek Tanácsa Főtitkárságának levéltárában kell letétbe helyezni. A főtitkár minden aláíró állam kormánya részére eljuttat egy-egy hitelesített másolatot.
Kelt Brüsszelben, a kettőezer-negyedik év december hó nyolcadik napján.
(aláírások)”
(2) A Második Aláírási Jegyzőkönyv hiteles szövege a következő:
A Belga Királyság, a Cseh Köztársaság, a Dán Királyság, az Észt Köztársaság, a Németországi Szövetségi Köztársaság, a Görög Köztársaság, a Spanyol Királyság, a Francia Köztársaság, Írország, az Olasz Köztársaság, a Ciprusi Köztársaság, a Lett Köztársaság, a Litván Köztársaság, a Luxemburgi Nagyhercegség, a Magyar Köztársaság, a Máltai Köztársaság, a Holland Királyság, az Osztrák Köztársaság, a Lengyel Köztársaság, a Portugál Köztársaság, a Szlovén Köztársaság, a Szlovák Köztársaság, a Finn Köztársaság, a Svéd Királyság, valamint Nagy-Britannia és Észak-Írország Egyesült Királyságának meghatalmazottai 2004. december 8-án Brüsszelben aláírták a Cseh Köztársaságnak, az Észt Köztársaságnak, a Ciprusi Köztársaságnak, a Lett Köztársaságnak, a Litván Köztársaságnak, a Magyar Köztársaságnak, a Máltai Köztársaságnak, a Lengyel Köztársaságnak, a Szlovén Köztársaságnak és a Szlovák Köztársaságnak a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezményhez történő csatlakozásáról szóló egyezményt.
Ez alkalomból tudomásul vették a következő egyoldalú nyilatkozatokat:
I. A kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény 7. cikkére vonatkozó nyilatkozatok:
Belgium, a Cseh Köztársaság, Lettország, Magyarország, Lengyelország, Portugália, Szlovákia és Szlovénia nyilatkozata a kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény 7. cikkéről
Belgium, a Cseh Köztársaság, Lettország, Magyarország, Lengyelország, Portugália, Szlovákia és Szlovénia kijelenti, hogy alkalmazni fogja a 7. cikk (3) bekezdését.
II. A kapcsolt vállalkozások nyereségkiigazításával kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetéséről szóló egyezmény 8. cikkére vonatkozó egyoldalú nyilatkozatok:
1. A Ciprusi Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés” az alábbi cselekményekre vonatkozó szankciókat foglalja magában:
a) csalárd módon vagy szándékosan a jövedelemre, illetőleg az adócsökkentési vagy adólevonási kérelemre vonatkozó valótlan nyilatkozat, bevallás, irat vagy bejelentés készítése vagy benyújtása;
b) csalárd módon vagy szándékosan valótlan elszámolások benyújtása;
c) az adóbevallás benyújtásának megtagadása, elmulasztása vagy hanyag teljesítése;
d) a megfelelő nyilvántartások megőrzésének, illetőleg az iratok és nyilvántartások ellenőrzés céljából való hozzáférhetővé tételének megtagadása, elmulasztása vagy hanyag teljesítése;
e) valamely személy segítése, támogatása, tanácsokkal való ellátása vagy rábírása arra, hogy lényeges részletet illetően valótlan bevallást, nyilatkozatot, kérelmet, elszámolásokat vagy iratokat készítsen, szolgáltasson vagy nyújtson be, illetőleg lényegesen valótlan számviteli nyilvántartást vezessen vagy készítsen.
A fenti szankciókra vonatkozó jogszabályi rendelkezéseket az adók kivetéséről és behajtásáról szóló törvények tartalmazzák.
2. A Cseh Köztársaság nyilatkozata:
Az adótörvények „súlyos büntetéssel” sújtandó megsértése az adójogszabályok rendelkezéseinek szabadságvesztéssel, büntetőjogi vagy közigazgatási bírsággal büntetendő bármely megsértése. Az adójogi jogsértés:
a) a kivetett adók, társadalombiztosítási járulékok, betegbiztosítási járulékok és az állami foglalkoztatáspolitikával kapcsolatos járulékok megfizetésének elmulasztása;
b) az adófizetés vagy hasonló megfizetések kijátszása;
c) a bevallási kötelezettség elmulasztása.
3. Az Észt Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés” fogalmát az adócsalásért az észt nemzeti jog (Büntető törvénykönyv) szerint kiszabható büntetőjogi szankcióként kell értelmezni.
4. A Görög Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés”-nek a Görög Köztársaság által 1990-ben előírt fogalommeghatározása helyébe a következő lép:
A „súlyos büntetések” magukban foglalják a súlyos adójogi jogsértésekre kirótt közigazgatási szankciókat, valamint a könyvvezetésről és nyilvántartásról, valamint a jövedelemadóról szóló törvény vonatkozó rendelkezéseivel összhangban az adójogszabályok tekintetében elkövetett bűncselekményekre alkalmazandó büntetőjogi szankciókat is, továbbá azokat a különös rendelkezéseket, amelyek az adójogban közigazgatási és büntető szankciókat határoznak meg.
5. A Magyar Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés” az adóüggyel kapcsolatos bűncselekményekre kiszabható büntetőjogi, illetve az 50 millió HUF értéket meghaladó adóhiány után megállapított adóügyi szankció.
6. A Lett Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetések” a súlyos adóügyi jogsértésekre kirótt közigazgatási, valamint büntetőjogi szankciók.
7. A Litván Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetések” a büntetőjogi és közigazgatási szankciók, úgymint a rosszhiszeműség és az adóellenőrzésnek való ellenszegülés esetén alkalmazandó szankciók.
8. A Máltai Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés” az a büntetőjogi vagy közigazgatási szankció, amelyet olyan személyre szabnak ki, aki adókijátszás céljából szándékosan, illetve másnak adókijátszás érdekében segítséget nyújtva:
a) a jövedelemadóról szóló törvény alkalmazásában vagy annak alapján tett, elkészített vagy benyújtott bevallásban, illetőleg bármely más iratban vagy nyilatkozatban elmulasztja azon jövedelmek feltüntetését, amelyeknek azokban meg kellene jelenniük;
vagy
b) a jövedelemadóról szóló törvény alkalmazásában vagy annak alapján készített vagy benyújtott bármely bevallásban vagy más iratban vagy nyilatkozatban valótlan nyilatkozatot tesz vagy valótlan adatot tüntet fel;
vagy
c) a jövedelemadóról szóló törvény rendelkezéseivel összhangban feltett kérdésre vagy tájékoztatás iránti kérelemre szóban vagy írásban valótlan választ ad;
vagy
d) valótlan számviteli vagy egyéb nyilvántartásokat vezet vagy tart, illetve azok vezetését vagy tartását engedélyezi, illetőleg számviteli vagy egyéb nyilvántartásokat hamisít vagy azok hamisítását engedélyezi;
vagy
e) csaláshoz, színleléshez vagy azok előkészítéséhez folyamodik, illetőleg a csaláshoz, színleléshez vagy azok előkészítéséhez való folyamodást engedélyezi.
9. A Holland Királyság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés”-nek a Holland Királyság által 1990-ben előírt fogalommeghatározása helyébe a következő lép:
A „súlyos szankció” a bíróság által az általános adótörvény 68. cikk (2) bekezdésében, illetőleg a 69. cikke (1) vagy (2) bekezdésében felsorolt, szándékosan elkövetett bűncselekményekre alkalmazott szankció.
10. A Portugál Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés”-nek a Portugál Köztársaság által 1990-ben előírt fogalommeghatározása helyébe a következő lép:
A „súlyos büntetések” a jogszabály által súlyosnak minősített vagy csalás szándékával elkövetett adójogi jogsértésekre kirótt büntetőjogi és közigazgatási szankciók.
11. A Lengyel Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés” az adójogi rendelkezéseket felróható módon megsértő adóalany ellen kiszabott pénzbírság, szabadságvesztés, illetve a két szankció együttes kiszabása, továbbá szabadságmegfosztással járó büntetés.
12. A Szlovén Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés” az adózási jogszabályok bármely megsértéséért kirótt szankció.
13. A Szlovák Köztársaság nyilatkozata:
A „súlyos büntetés” az adókötelezettségek elmulasztása miatt kiszabott „pénzbírság”, amely a módosított, 1992/511. sz. Z. z. adóigazgatásról szóló törvénnyel, a vonatkozó adójogszabályokkal és a számviteli törvénnyel összhangban alkalmazott díj; „büntetés”: a büntetőtörvénykönyvvel összhangban a fenti törvények megsértésével összefüggésben elkövetett bűncselekményekre kiszabott szankció.
Kelt Brüsszelben, a kettőezer-negyedik év december hó nyolcadik napján.
(aláírások)”
7. § (1) Ez a törvény - a (2) bekezdésben meghatározott kivétellel - a kihirdetését követő napon lép hatályba.
(2) E törvény 3-6. §-a a Második Csatlakozási Egyezmény 5. cikkében meghatározott időpontban lép hatályba.
(3) E törvény 3-6. §-a hatálybalépésének naptári napját a külügyminiszter annak ismertté válását követően haladéktalanul, a Magyar Közlönyben közzétett egyedi határozatával állapítja meg.
(4) E törvény végrehajtásához szükséges intézkedésekről a pénzügyminiszter gondoskodik.
